הערה מקדימה: זוג שמגיש דו"ח שנתי ורוצה חישוב נפרד, חייב לתבוע זאת.
חישוב נפרד :
בד"כ נערכים עבורכם שני חישובים נפרדים וזאת בתנאי ש:
1. לא הגשתם בקשה מיוחדת ל בן זוג רשום.
2. שכר השנתי לא נמוך, (תלוי ועולה ובנקודות הזיכוי).
3. העיקרון הרחב: אין תלות בין מקור הכנסותיכם האישיות.
4. שכר בן זוג לא עבר את המינימום הנדרש, (או אז יחשב כלא עובד).
חישוב מאוחד: בתחום שכר לא גבוה של בן זוג יש אפשרות להעדפת החישוב המאוחד.
גם אם ואפשרות צריך התקימות של תנאים, כמו: הודעה של זוג עד 3 חודשים
לתחילת שנת מס על בן זוג רשום - בעל ההכנסה הנמוכה, איפשורה ואישורה.
אולם תקרת שכר לא גבוה עשויה לגדול וגם משמעותית במקרים הבאים:
בן הזוג הרשום: עולה חדש / חייל משוחרר / אשה / משלם מזונות / ילדו נטול יכולת / אדם שחזר לעבוד / שסיים תואר אקדמאי, לימודי הוראה ומקצוע.
בן הזוג השני: עולה חדש
(גובה התקרה עולה בהתאם לכמות הנקודות הנוספות.)
מחשב מסה"כ בוחר עבורכם את האפשרות העדיפה, במידה ותבעתם חישוב נפרד.
כמו כן, זוג שהם בעלי שליטה באותו עסק (10% ויותר),
מחויבים לחישוב מאוחד במידה ולא עמדו בתנאים מסוימים.
--------------------------------------------------------------------------
במקרים אלו ובכלל לרשותכם קישור ל- אתר רשות המס.
--------------------------------------------------------------------------
סיכום ועצות לשני בני זוג עובדים: תמיד כדאי לתבוע חישוב נפרד.
אם החישוב אפשרי, יבדוק המחשב את תוצאותיו מול תוצאות -חישוב מאוחד.
ותמיד תבחר עבורכם התוצאה (שומת מס) הטובה מבין השתיים.
חישוב נפרד אינו תלוי וקבוע אבל על חישוב מאוחד ניתן להשפיע.
לכן ככלל, עדיף ש- בן זוג רשום יהיה בעל נקודות זיכוי אישיות הרבות יותר.
כאשר עורכים השוואה בין נקודות בני הזוג, לא לוקחים בחשבון את:
נקודות עולה חדש, נקודות האשה עבור ילדיה.
(נק' לאשה על ילדיה רק בחישוב נפרד, נק' בן זוג עולה מצורפות ל- ח.מאוחד)
חישוב נקודות זיכוי נפרד לכל 1 מבני הזוג:
ניתן לערוך השוואה ב -מחשבון נקודות זיכוי ,
מבלי לכלול: א.ילדים עד וכולל 18 ו ב.תאריך עלייה.
לפי כללים אלו, זוגות נשואים יכולים להערך לשנים הבאות, זאת בתנאים הבאים:
א. הודעה למשרד השומה, עד 3 חודשים מתחילת שנת מס על בחירת בן זוג רשום ב. אישור פקיד שומה, גם בתנאי : ל-בן זוג רשום לפחות 25% מהכנסת בן זוג.
סיכוי להגדלת החזר המס: בן זוג רשום בעל הנקודות הרבות וההכנסה הפחותה.
הסיכוי טוב ומשמעותי ככל שהכנסת בן הזוג פחותה יותר ונקודות הזיכוי רבות יותר.
אלו הדגשים, חלקם חוזרים, שכדאי לקחת בחשבון :
- הודעה על 'בן זוג רשום'-
הודעה בכתב לפקיד שומה לפחות 3 חודש מתחילת שנה חתומה על ידי 2 בני הזוג.
- בחירת 'בן זוג רשום' ע"י פקיד שומה-
אם לא הודעתם, יבחר 'בן זוג רשום' לפי מי משניכם בעל ההכנסה האישית הגבוהה.
- הפיכת 'בן זוג רשום' ע"י פקיד שומה-
עלולה להעשות בשנת מס בו הרוויח 'בן זוג רשום' פחות מ25% מ: בן זוג.
- חובות למס הכנסה-
חלות בראש וראשונה על 'בן זוג רשום'.
- שינוי 'בן זוג רשום'-
רק אחרי 5 שנים או בהחלטת הנציב. (קחו בחשבון נק' עד לשנתיים/3- חייל משוחרר)
- הנחיות לחישוב השוואתי,
למי מבני הזוג יותר נקודות לשנת 2007 ? :
ביחרו לכל אחד משניכם ב- מחשבון נקודות זיכוי את שנת מס - 2007,
לא לרשום ילדים עד 18 או תאריך עלייה.
- תביעת חישוב נפרד-
הדורש הוא בן זוג (זה שאינו בן זוג רשום).
צריך לסמן את האפשרות בדו"ח ולצרף הצהרה בכתב.
הכנסה מיגיעה אישית הינה בעקרון ההכנסה שהופקה ישירות מעמל כפך.
סעיפי ההכנסות הכלולים בהגדרה הנ"ל:
קוד שם סעיף
---- ------
158 משכורת, דמי ביטוח לאומי.
068 שכר משמרות.
258 מענקי פרישה חייב (כולל קצבאות חייבות).
358 פיצויים פריסה.
150 הכנסת עצמאי (מעסק, 'פרילנס', שכר- מרצים, אומנים, דירקטורים).
120 השכרת נכס שהייה עסקך בעבר לפחות 10 שנים.
בראש דף של טופס חישוב המס וההחזר מצויינת ההכנסה מיגיעה אישית.
יש מצבים (חישוב נפרד ל2 בני זוג) בהם יהיה צורך לזכור נתון זה, השייך לבן הזוג הראשון לו בוצע החישוב, לצורך הזנת חישובו של בן הזוג השני .
איך מתבצע החישוב? הכנסות 2 בני הזוג מאוחדות וממוסות כאילו היו הכנסה אחת של בן זוג רשום.
מהם יתרונותיו? בן זוג רשום עשוי לקבל נקודות זיכוי נוספות על נקודותיו האישיות,
ולפי האפשרות הטובה מבין השתיים ((1) עדיפה ב: 1/4 נק' + נק' עולה לבן זוג) :
(1). עבור בן זוג עובד:
1.50 נק'- אם בן זוג משתכר מעל מינימום מסויים. (מינימום נדרש*).
0.25 נק'- תוספת עבור ילדים עד 18 *.(מינימום נדרש*).
1.00 נק'- בן זוג. (משנת 2005 - הנקודה מותנית לגילאי פרישה).
0.25 נק'- נסיעות (מינימום נדרש*).
X.xx נק'- המגיעות לבן זוג שהוא עולה חדש (מינימום נדרש*).
(2). עבור בן זוג עוזר בעסק לפחות 24 שעות בשבוע ולפחות ב-9 חודשים בשנה:
1.50 נק'.
0.25 נק'- תוספת עבור ילדים עד 18 * .
1.00 נק'- בן זוג. (משנת 2005 - הנקודה מותנית לגילאי פרישה).
(מינימום נדרש*) :
שכר בן זוג לפחות : ([1.75 או 2.00] + [נק' עולה לבן זוג]) * [ערך נק.זיכוי] * 5.
הערה: 2 או 1.75 : 2 נקודות לבני זוג עם ילד / ילדים עד 18 *.
ילדים עד 18 * = ילד/ים בחזקה עד וכולל גיל 18 :
למרות שבחוברות דע זכויותייך הנוסח- שטרם מלאו להם/ן 18,
במחשבוני המס ובעיקר בטפסים: 0135, 1301, אין הבחנה לבוגרים בלבד.
מאחר והתוספת 1/4 נקודת זיכוי ובמקרי מעט, מאומצת הגישה: עד וכולל גיל 18.
שיוך הכנסות משותפות לפי הכלל הבא:
א. הכנסות בשעור מס משתנה - לחישוב בן הזוג בעל הכנסת יגיעה אישית הגבוהה.
(למעט וכאמור: הכנסות מרכוש ששייך במקור לבן זוג).
*ועם זה גם וכולל הכנסות מרווח הון בשעור מס יתכן משתנה ושלא מירושה ועל שם ילדיכם שטרם מלאו להם/ן 18 בשנת המס.
מהם יתרונותיו? הכנסה מיגיעה אישית של כל בן זוג ממוסה מתקרת המס הנמוכה.
אישה מקבלת בחישוב זה נקודות זיכוי עבור ילדיה.
מהם חסרונותיו? נקודות זיכוי אישיות בלבד.
האם לתבוע חישוב נפרד? כן - מחשב מס הכנסה עורך השוואה עם תוצאת חישוב מאוחד ומעדיף את הטובה לכם.
כיצד לתבוע חישוב נפרד? יש לסמן את המשבצת בדו"ח (V) ולצרף הצהרת תביעה חתומה של בן זוג.
מי אינו זכאי לסוג חישוב זה: זוגות שהכנסתם מעסק שבו הם בעלי שליטה ואינם עומדים בתנאים מסוימים.
ולפי הכלל הרחב: זוגות שיש תלות בין מקור הכנסותיהם האישיות.
מי נבחר להיות בן זוג רשום? בן זוג רשום נבחר על ידי פקיד שומה לפי בעל ההכנסה האישית הגבוהה.
אולם בני הזוג יכולים לבקש רישום של מי שעדיף להם במידה ו:
1. שלחו לפקיד שומה מכתב חתום ע"י שניהם ולפחות 3 חודשים מתחילת שנה.
2. הכנסות אישיות של בן זוג רשום לפחות 25% מהכנסותיו האישיות של האחר.
האם ניתן להפוך החלטה של בן זוג רשום? 1. רק אחרי 5 שנים או באישור של הנציב, או
2. בשנה בה הכנסתו האישית של בן זוג רשום, פחותה מ- 25% מהכנסת בן זוג.
למי כדאי להיות בן זוג רשום? אם אין, כמו ואין משמעות, לרווח הון לילדיכם עד 18 כאמור:
למי מבני הזוג שנהנה מנקודות זיכוי אישיות רבות יותר. (חישוב מאוחד משופר)
הנחייה:בהשוואה בין ה-2 לא לקחת בחשבון: נק' לאשה עבור ילדיה ונק' עולה חדש.
רצוי לשים לב לנקודות תקופתיות(חייל משוחרר 2-3 שנה) לאומת 5-שנה לשינוי החלטה.
מהן המיגרעות? חובות למס הכנסה חלים בראש וראשונה על בן זוג רשום.
מהם תנאי הקבלה? חייל סדיר / איש מג"ב / שירות לאומי משוחרר משירות סדיר ושירת לפחות 12 חודש
או פחות אם השתחרר מסיבת בריאות או נכות (יחשב ל-12 חודש).
הנקודות מגיעות החל משנת מס 2000.
כמה נקודות שנתיות מקבלים? למשתחרר החל מ- 7/2007: 2 נק'- 23 חודשי שרות מלאים או יותר.
1 נק'- 12-22 חודשי שרות מלאים או פחות ואם השחרור מסיבה בריאותית.
למשתחררת החל מ- 7/2007: 2 נק'- 22 חודשי שרות מלאים או יותר.
1 נק'- 12-21 חודשי שרות מלאים או פחות ואם השחרור מסיבה בריאותית.
למשתחררים עד 6/2007: 2 נק'- 24 חודשי שרות מלאים או יותר.
1 נק'- 12-23 חודשי שרות מלאים או פחות ואם השחרור מסיבה בריאותית.
מהו משך זמן הזכאות? שנתיים או 3 שמתחילת חודש שאחרי השחרור,
אם השחרור החל מ- 7/2005, הזכאות למשך 3 שנים, (ע"פ תיקון 155 , 22.3.2007).
מה עוד כדאי לדעת? הזיכוי ניתן רק על הכנסה מיגיעה אישית.
(משתחרר, משתחררת החל מ-1/7/2007, ע"פ תיקון 157 מיום 5.7.2007)
מהם תנאי הקבלה? גבר או אשה המגדלים לבדם לפחות ילד/ה 1 שעדיין לא בגיל 19 בשנת המס.
כמה נקודות שנתיות מקבלים? 1.00 נק'.
מה עוד כדאי לדעת? גם גבר וגם אשה חד הוריים מקבלים בנוסף נקודות עבור ילדים.
========================================
נשוי, נשואה/משפחה חד הורית, ומה אם רק בחלק משנת מס?:
============================================
!אין מחשבון נקודות זיכוי עוסק בכך!, ועם זאת:
לשון החוק סעיף 41 לפקודה:
בן זוג שאיננו בן זוג רשום שהיה נשוי בחלק משנת המס יהא זכאי, לענין חישוב המס שהוא חייב בו –
(1)בעד תקופה שבה לא היה נשוי - ל-1/12 מנקודות הזיכוי
לפי סעיפים 34, 36, 40(ב) ו-40ב כפול במספר החדשים בשנת המס שבהם לא היה נשוי;
(2)בעד התקופה שבה היה נשוי - ל-1/12 מנקודות הזיכוי לפי סעיף 66 כפול במספר החדשים בשנת המס שבהם היה נשוי.
מתי אין צורך/נגיעה לתחשיב הנקודות השנתי:
לא היה 1 מבני הזוג חד הורי , בחלק משנת המס.
וגם ובחודשי הנישואין אין הנאה מנקודות עבור בן זוג לא עובד.
מתי יש צורך לערוך חישוב יחסי/לכל חודשי שנת מס?:
הערות מקדימות:
1. סעיף 41 מתייחס רק למקרה: שאיננו בן זוג רשום.
2. סעיף 41 לא מזכיר את סעיף 37 לפקודה = נקודות עבור בן זוג לא עובד
ועם זאת, !מומלץ ותחת וכפוף ברור!, ובמידת הצורך:
לצורך כך ניתן להעזר במחשבון נקודות זיכוי אישיות (אפשרות חישוב חודשי).
(להורים שנהיו/היו משפחות חד הוריות במהלך שנת המס):
לאשה : החלק היחסי ל-1 נקודה המגיעה בעבור משפחה חד הורית.
לגבר : כמו החלק היחסי לאשה גם ובצרוף החלק היחסי בעבור הנקודות עבור ילדים.
מהם תנאי הקבלה? אם מלאו לך 16-17 שנה בשנת מס. (* או לבן זוגך).
כמה נקודות שנתיות מקבלים? 1.00 נק'.
-----------
* או לבן זוגך?
-----------------
לא נמצא בחישוב רשות המיסים צרוף נקודה זאת גם בחישוב מאוחד.
אם ומקרה שכזה?: אם רק וקטן להמליץ: *לפנות לברור/שאלה לרשות המסים*
יחד עם זאת ולשון החוק, סעיף 40ב. לפקודה:
"בחישוב המס של יחיד
שמלאו לו או לבן-זוגו 16 שנים אך לא 18 שנים,
תובא בחשבון נקודת זיכוי."
שמכאן בסביר ויותר : *לא נראית מניעה בחוק ממתן הנקודה בחישוב מאוחד.
*לא נראית מניעה בחוק ממתן הנקודה כאשר בן הזוג בן 16-17 ואינו עובד.
-אולי ורק יתכן והזכות גם בחישובים נפרדים ועדיין יש ספק לכך, (סעיף:66 לפקודה).
מקרים אלו, כמו גם בחישובים נפרדים: אם וצורך?:*לפנות לברור/שאלה לרשות המסים*
מהם תנאי הקבלה? עולה חדש כמוגדר בחוק.
גם מי שעזב את הארץ כקטין וחזר אחרי 5 שנים או יותר.
כמה נקודות שנתיות מקבלים? למשך 3.5 שנים מחודש העלייה, מפוצל כך,
3 נק'- שנה וחצי ראשונות מחודש עליה.
2 נק'- לשנה שאחריה.
1 נק'- לעוד שנה שאחריה.
מה עוד כדאי לדעת? שרות צבאי ולימודים לא נלקחים בחשבון 3.5 שנים.
עזיבת הארץ אחרי העליה הראשונה מ- 6 חודשים ועד 3 שנים לא נלקחים בחשבון.
מקרה יחיד בו מצורפים נקודות אישיות של בן זוג לחישוב מאוחד.
מהם תנאי הקבלה? לאשה שמבוצע לה חישוב נפרד.
לגבר (או אשה) חד הורי המגדל את ילדיו.
כמה נקודות שנתיות מקבלים? 0.5 נק' - עבור כל 'ילוד' (ילד שנולד בשנת מס.)
0.5 נק' - עבור כל 'בוגר', (ילד שמלאו לו 18 בשנת מס).
1.0 נק' - עבור כל ילד שמלאו לו 1-17 שנים בשנת מס.
מהם תנאי הקבלה? למי שמכלכל/משלם מזונות לילדיו והילדים לא סמוכים לשולחנו.
כמה נקודות שנתיות מקבלים? עד 1 נק'- לשנה, יחסית לחלק ההשתתפות.
כמו: אם חלקך 1/2 השתתפות = 1/2 נקודת זיכוי.
(למשלם מזונות לילדיו, לרוב נחשב 100% השתתפות)
נטול יכולת: שסובל מבעית עוורון, שיתוק, פיגור, לרבות ילד שסובל מלקוי בלמידה.
מהם תנאי הקבלה? 1. יש לך ילד שהוא נטול יכולת, ללא הגבלת גיל. עד שנת 2002 - גם בן זוג, הורה.
2. בן משפחה אחר לא תבע הוצאה זאת.
3. לא נתבע גם זיכוי להוצאת החזקה במוסד.
4. סך ההכנסה השנתית בש'ח של נטול יכולת (ובן זוג) עד :
-----------
--------------
--------------
שנת מס
רווק/ה
כולל בן הזוג
-----------
--------------
--------------
2008
144,000
230,000
2007
140,000
224,000
2006
140,000
224,000
2005
136,000
218,000
2004
135,000
216,000
2003
138,000
221,000
2002
129,000
207,000
2001
128,000
204,000
2000
127,000
204,000
1999
126,000
201,000
כמה נקודות שנתיות מקבלים? 2.0 נק' על כל נטול יכולת.
מה עוד כדאי לדעת? ניתן להעדיף את הגבוה מבין זיכוי זה להוצאה המותרת על החזקה במוסד רפואי.
מהם תנאי הקבלה? 1. למי שסיים לימודים אקדמאים החל משנת 2005 בבאים:
תואר ראשון, ת.שני, ת.שלישי ישיר, רפואה, רפואת שיניים, לימודי הוראה.
2. למי שסיים לימודי מקצוע החל משנת 2006:
תעודה שמוכרת/מטעם משרד ממשלתי , 1700 שעות לימוד לפחות.
מתי ומה משך תקופת הזיכוי? ההטבה החל מהשנה שלאחר שנת סיום לימודים,
למשך כמספר שנות הלימודים ועד התקרות הבאות:
א. עד 3 שנות זכאות : תואר ראשון / לימודי הוראה ומקצוע.
ב. עד 2 שנות זכאות : תואר שני.
ג. עד 5 שנות זכאות : רפואה / רפואת שיניים/ תואר שלישי ישיר.
כמה נקודות שנתיות מקבלים? 1/2 נק' לשנה
(חק זכויות הסטודנט ותיקון 156, 5/2007):
ולמי שסיים לימודיו החל משנת 2007, בתחומים:
תואר ראשון, תואר שלישי ישיר, רפואה, רפואת שיניים,
תוספת של עוד 1/2 נק' למשך עד 3 שנות הזכאות הראשונות.
מה עוד כדאי לדעת? אין כפל הטבות לבוגרי תואר ראשון ושני.
(ניתן לבחור את האפשרות הטובה מה-2, ואם עדיף) אין כפל הטבות ל: תואר ראשון, לימודי הוראה, לימודי מקצוע
אין הטבות: למסיימי תואר שלישי שלא צויינו (רפואה ושיניים או מסלול ישיר).
מי הם בעלי שליטה? בעלי שליטה הינם זוג שמשתכרים מעסק שלפחות 10% ממנו בשליטתם.
האם הם זכאים לחישוב נפרד? רק אם מתקיים לפחות תנאי 1 מהשניים:
1. שניהם השתכרו מהעסק שבשליטתם לפחות שנה לפני נישואיהם.
2. היתה לבן זוג הכנסה מהעסק לפחות 5 שנים לפני קבלת שליטה של בן הזוג האחר.
ראו גם הרחבות בהמשך.
מה עוד כדאי לדעת? לשים לב לתנאים, במידה ולא התקימו צריך שינוי מהותי לקבלת זכות חישוב נפרד.
הרחבות לעניין זכות חישוב נפרד משנת 2004 ובתנאים מסוימים, ניתן לתבוע חישוב נפרד להכנסה שנתית עד:
------------
----------------
שנת מס
חישוב נפרד
------------
----------------
2004
23,040 ש"ח
2005
25,008 ש"ח
2006
42,000 ש"ח
2007
41,880 ש"ח
2008
43,080 ש"ח
מצד שני תביעה זאת גורמת לאובדן תוספת הנק' שבחישוב מאוחד.
מכאן שהתביעה עשויה להשתלם אולם בפיצוי שאינו גבוה במיוחד.
(בהתאם להחלת סעיף 66 ה' לפקודה לשנים 2004 - 2006)
עקרון התנאים לתביעת החישוב הנפרד :
הכנסתכם האישית היתה מהעסק,
כל אחד עבד לפחות 36 שעות בשבוע ולפחות 10/12 מהשנה/תקופה.
מומלץ להודיע בהקדם לפקיד שומה על תביעת חישוב נפרד.
(תנאים מלאים תוכלו למצוא ב - עמודים שבתחילת חוברות - 'דע זכויותך').
כמו כן, ולעניות דעתנו, לא יזיק לקבל עצה מגורם מיקצועי קשור בפרשנות בית המשפט העליון לסעיף 66 ד' לפקודה, פס"ד קלס, שאולי אולי מניח בסיס להעשרת משמעות סעיף 66 ה' לפקודה בפרשנות משפטית, או גם בהבהרת חקיקה נוספת, אולי גם לא ומכאן שכדאי לחזור :
מה עוד כדאי לדעת? לשים לב לתנאים, במידה ולא התקימו צריך שינוי מהותי לקבלת זכות חישוב נפרד.
4. בחירת ערך כן / לא [צ'ק בוקס] :
[Space] - הלחצן הארוך במקלדת.
5. הפעלת לחצן פעולה [קומנד-בטון] :
[Enter] - |---->, (כאשר הסמן הגיע/יושב בלחצן).
6. סימון (צביעה) של תווים בתוך השדה :
[Shift] לחוץ ומשיכה עם [חץ ימין] או [חץ שמאל].
7. הזזת הסמן בתוך השדה :
שימוש במקשים הבאים- [Home], [End], [חץ ימין], [חץ שמאל].
8. תמיכה נוספת בלחצנים :
מקש / צרוף מקשים לחצן פעולה יכול להיות מופעל גם בהקשת מקש אחד או צרוף של שניים,
צרוף כזה, אם קיים, רשום בסוגריים מרובעות ב- 'טיפ נפתח' של הלחצן.
צרוף מקשים לפתיחת 'חלון שיחה' : 'חלון שיחה' : חלון נפתח 'מודאלי' כמו מחשבון, אשף, קובץ עזרה מכוון.
בנוסף לצרוף המקשים יש להקיש [Enter].
סיבה : הדפדפן מגן עליכם מפני פתיחת תוכנה יזומה של 'חלון מוקפץ' ולכן,
צרוף המקשים מביא את הסמן ללחצן ומשם כאמור יש להוסיף לחיצה במקש- Enter.
סגירת 'חלון שיחה' : סגירת חלון שיחה מאופשרת בדפדפן, כך :
בעזרת העכבר : לחיצה על [X] שבכותרת החלון.
בעזרת המקלדת : צרוף המקשים [ALT] לחוץ עם [F4].
מה מאפיין קבוצת הכנסות זאת? כל הכנסה בשעור מס ידוע וקבוע.
אין עליהן ניכויים או זיכויים ואין הן משפיעות על חישוב סעיפים אחרים,
למעט על פטורים/תיקרות ניכוי מסוימות. לכן ככלל, שיוכן לחישוב של בן זוג רשום.
מה מאפיין קבוצת הכנסות זאת? שעורי המס יכולים להשתנות בהתאם לגובהן וגובה מדרגות המס.
אלו הן ההכנסות שנהנות מניכויים וזיכויים.
הכנסות אלו משוייכות ככלל לחישוב של בן זוג עם ההכנסה האישית הגבוהה.
מהן הכנסות אלו? ניתן לחלקן ל-3 קבוצות ועוד-1: הרגילה(1), הטובה(2), הרעה(3) והמוזרה(4).
הניכויים על הכנסות מקבוצה זאת ולטובתכם, הקבוצה ה'רעה' מנוכה לפני ה 'רגילה'.
2. הכנסות שממוסות בהמשך לסולם מדרגות המס ועד תקרה מסוימת.
קוד %מס שם הכנסה
------ ---------- --------------------------
256 - עד 20% מרווחים ריאלים בבורסה שנצמחו מתחילת 2003.
056 - עד 20% חלק מרווח הון ריאלי ממכירת נכס.
065 - עד 35% מדמי מפתח שמקדמה בגינם שולמה עד 30 יום.
061 - עד 40% ממכירת פטנט.
067 - עד 20% ריבית על ניירות ערך/מקופות גמל. (החל משנת 2006)
3. הכנסות שממוסות מ- 30% ומעלה, גילאי 60 מקבלים עליהן תנאי קבוצה 1.
קוד שם הכנסה
------ --------------------------
059 - נכס בית.
167 - הכנסות אחרות.
056 - חלק מרווח הון ריאלי ממכירת נכס.
4. הכנסות בשעור מס קבוע ולמרות זאת נהנות מכללי הקבוצה הראשית :
ניכויים, זיכויים ובנוסף אולי גם מחלקים הפטורים ממס.
(גם כאן הניכויים לטובתכם/ן כאשר הכנסת 20% מנוכה ראשונה).
קוד שם הכנסה
------ --------------------------
076 - הכנסה מריבית פיקדונות 10%.
078 - הכנסה מריבית פיקדונות 15%.
126 - הכנסה מריבית פיקדונות 20%. (החל משנת 2006)